Блог

Федоренко

Дохід фізичною особою – резидентом отриманий від продажу рухомого майна: що з військовим збором?

25.11.2025 10:09

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує.
Відповідно до п.п. 1 п.п. 1.1 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платниками військового збору є особи, визначені п. 162.1 ст. 162 розд. ІV ПКУ, зокрема, фізична особа – резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.
Підпунктом 1.4 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ визначено, що нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору з доходів платників збору, зазначених у п.п. 1 п.п. 1.1 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, здійснюються в порядку, встановленому розд. IV ПКУ, з урахуванням особливостей, визначених підрозд. 1 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, за ставкою 5 відс., встановленою п.п. 1 п.п. 1.3 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.
Згідно з п.п. 1 п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ об’єктом оподаткування військовим збором для платників, визначених у п.п. 1 п.п. 1.1 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, є доходи, визначені ст. 163 ПКУ, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого згідно з п.п. 164.2.4 п. 164.2 ст. 164 розд. ІV ПКУ включається частина доходу від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями ст. 173 розд. ІV ПКУ.
Так, відповідно до п. 173.1 ст. 173 ПКУ дохід платника податку на доходи фізичних осіб (податок) від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відс., визначеною в п. 167.2 ст. 167 ПКУ.
Згідно з п. 173.2 ст. 173 ПКУ, як виняток із положень п. 173.1 ст. 173 ПКУ, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню.
Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року другого об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, підлягає оподаткуванню за ставкою 5 відсотків.
Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року третього та наступних об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда або іншого транспортного засобу підлягає оподаткуванню за ставкою 18 відсотків.
Водночас, п.п. 1.7 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ встановлено, що звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розд. IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у п.п. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, підпунктах 3 і 4 п. 170.13 прим. 1 ст. 170 розд. ІV ПКУ та п. 14 підрозд. 1 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.
Крім того, звільняються від оподаткування військовим збором доходи, зазначені в абзаці першому п. 10 підрозд. 1 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ (п.п. 1.9 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ) та доходи, зазначені у пунктах 13, 15, 16, 17 і 18 підрозд. 1 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ (п.п. 1.10 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
Враховуючи викладене, оскільки об’єктом оподаткування військовим збором є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід фізичної особи – резидента, до якого включається частина доходу від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями ст. 173 ПКУ, то сума такого доходу оподатковується військовим збором за ставкою 5 відсотків.

Коментарі: 0 | Залишити коментар

До уваги суб’єктів господарювання, які виплачують доходи ФОПам, місцезнаходженням яких є тимчасово окупована територія!

25.11.2025 10:08

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що п. 177.8 ст. 177 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) передбачено, що під час нарахування (виплати) фізичній особі – підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою – підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності. Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, коли буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до підпунктів 14.1.195 та 14.1.222 п. 14.1 ст. 14 ПКУ.
Разом з тим, згідно з п.п. 2 п. 297.1 ст. 297 ПКУ платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності платника єдиного податку першої – четвертої групи (фізичної особи) та оподатковані згідно з главою 1 розд. ХІV ПКУ.
Водночас, відповідно до п.п. 38.9 п. 38 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ під час нарахування (виплати) фізичним особам – підприємцям, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія України (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, зобов’язані утримати податок на доходи у джерела виплати. При цьому на таких осіб не поширюється дія п. 177.8 ст. 177 ПКУ та п.п. 2 п. 297.1 ст. 297 ПКУ.
Доходи від здійснення підприємницької діяльності, оподатковані відповідно до п.п. 38.9 п. 38 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи – підприємця та/або доходу фізичної особи підприємця платника єдиного податку.
Крім того, особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового місяця, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, до контролюючого органу за основним місцем обліку (п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ).
Форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок), затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (зі змінами).
Відповідно до п. 4 розд. IV Порядку в додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток 4ДФ) до Розрахунку у графі 6 «Ознака доходу» зазначається ознака доходу, наведена у розд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку (далі – Довідник ознак доходів).
Згідно з Довідником ознак доходів дохід, виплачений самозайнятій особі відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «157».
Отже, суб’єкт господарювання (самозайнята особа) під час нарахування (виплати) доходів фізичним особам – підприємцям, які визначені в п.п. 38.9 п. 38 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, повинен відобразити такі доходи у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «157».

Коментарі: 0 | Залишити коментар

Дотримання юридичними особами, ФОПами та громадянами вимог заповнення обов’язкових реквізитів платіжної інструкції під час сплат

25.11.2025 10:07

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що відповідно до вимог пункту 37 розділу ІІ Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг, затвердженою Постановою Правління НБУ від 29.07.2022 року № 163 (зі змінами) (далі – платіжна інструкція, оформлена платником в електронній або паперовій формі, повинна містити обов'язкові реквізити, зокрема «Код платника».
Пунктом 40 розділу ІІ Інструкції НБУ № 163 визначено, що у випадках, передбачених законодавством, коли платник ініціює платіжну операцію за фактичного платника, заповнюється реквізит «Код фактичного платника».
Порядок заповнення під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення затвердженого наказом від 22.03.2023 № 148 (зі змінами).
У Порядку № 148 наведено приклади заповнення реквізиту «Призначення платежу», зокрема поля «Код виду сплати» та «Додаткова інформація запису».
Сплата податків та єдиного внеску оформлюються за кожним напрямом сплати та кожним кодом виду сплати окремою платіжною інструкцією.
Також звертаємо увагу, що згідно пункту 38.2. статті 38 ПКУ, сплата податку та збору здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.
Отже, платники під час сплати податків та єдиного внеску повинні дотримуватися наступних правил заповнення обов’язкових реквізитів платіжної інструкції.
1. При безготівкових розрахунках платників з бюджетами та фондом соціального страхування від власного імені.
Юридичні особи, ФОП та громадяни заповнюють усі обов’язкові реквізити платіжної інструкції, у т.ч. реквізит «Код платника» (податковий номер юридичної особи - ЄДРПОУ, РНОКПП ФОП та громадянина) та реквізит «Призначення платежу».
2. При безготівкових розрахунках платників з бюджетами та фондом соціального страхування за відокремлені підрозділи (філії).
Юридичні особи (головні підприємства) у випадках, передбачених ПКУ, заповнюють усі обов’язкові реквізити платіжної інструкції, у т.ч.:
реквізит «Код платника» (податковий номер головного підприємства);
реквізит «Код фактичного платника» (податковий номер філії);
реквізит «Призначення платежу».
3. При готівкових розрахунках платники / громадяни під час сплати податків та єдиного внеску за допомогою технічного пристрою (банківський автомат, платіжний термінал) та через каси надавачів платіжних послуг заповнюють усі обов’язкові реквізити платіжної інструкції, у т.ч. реквізит «Код фактичного платника» (податковий номер платника податків) та реквізит «Призначення платежу». При цьому реквізит «Код платника» містить код надавача платіжних послуг, з використанням технічного пристрою якого або через каси якого проводиться готівковий розрахунок.

Коментарі: 0 | Залишити коментар

Екологічний податок: платники спрямували до місцевих бюджетів Дніпропетровщини майже 243,7 млн гривень

25.11.2025 10:07

Упродовж січня – жовтня 2025 року платники екологічного податку поповнили місцеві бюджети Дніпропетровщини майже на 243,7 млн гривень. Порівняно з січнем – жовтнем 2024 року надходження збільшились на понад 13,0 млн грн, темп росту – 105,6 відсотків.
Інформуємо, що відповідно до п. 4 розд. ІІ Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 № 557 (із змінами та доповненнями), електронні форми документів у форматі за стандартом на основі специфікації eXtensibleMarkupLanguage (XML) оприлюднюються на офіційному вебпорталі ДПС.
На вебпорталі ДПС у рубриці Електронна звітність>Платникам податків про електронну звітність>Інформаційно-аналітичне забезпечення>Реєстр форм електронних документів розміщені електронні форми Податкової декларації екологічного податку, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 715 (зі змінами) за ідентифікаторами форм F0302006 (для фізичних осіб) та J0302006 (для юридичних осіб) разом з додатками:
Додаток 1 «Розрахунок за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повiтря стацiонарними джерелами забруднення» – за ідентифікатором форми F/J0320106 (F – для фізичних осіб, J – для юридичних осіб);
Додаток 2 «Розрахунок за скиди забруднюючих речовин безпосередньо у воднi об’єкти» – за ідентифікатором форми F/J0320206 (F – для фізичних осіб, J – для юридичних осіб);
Додаток 3 «Розрахунок за розміщення вiдходiв у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах» – за ідентифікатором форми F/J0320306 (F – для фізичних осіб, J – для юридичних осіб);
Додаток 4 «Розрахунок за утворення радіоактивних вiдходiв (включаючи вже накопичені)» – за ідентифікатором форми F/J0320406 (F – для фізичних осіб, J – для юридичних осіб);
Додаток 5 «Розрахунок за утворення радіоактивних вiдходiв i сплачується за придбання джерел(а) iонiзуючого випромінювання» – за ідентифікатором форми F/J0320506 (F – для фізичних осіб, J – для юридичних осіб);
Додаток 6 «Розрахунок за тимчасове зберігання радіоактивних вiдходiв їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк» – за ідентифікатором форми F/J0320606 (F – для фізичних осіб, J – для юридичних осіб).

Коментарі: 0 | Залишити коментар

До місцевих бюджетів Дніпропетровщини від юридичних осіб – платників транспортного податку надійшло майже 8,0 млн гривень

25.11.2025 10:06

Протягом десяти місяців 2025 року юридичні особи – платники транспортного податку поповнили місцеві бюджети Дніпропетровщини майже на 8,0 млн гривень. Надходження зросли порівняно з січнем – жовтнем минулого року на понад 1,6 млн грн, або на 25,5 відсотків.
Звертаємо увагу, що п.п. 267.6.4 п. 267.6 ст. 267 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) встановлено: платники транспортного податку – юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і не пізніше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцем реєстрації об’єкта оподаткування декларацію з транспортного податку за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.
У разі спливу п’ятирічного віку легкового автомобіля протягом звітного року податок сплачується за період з 1 січня цього року до початку місяця, наступного за місяцем, в якому вік такого автомобіля досяг (досягне) п’яти років (п.п 267.6.7 п. 267.6 ст. 267 ПКУ).
Юридична особа, яка має зареєстрований в Україні згідно з чинним законодавством власний легковий автомобіль, обчислює суму транспортного податку за період, який починається з 1 січня звітного року до початку місяця, наступного за місяцем, в якому вік такого автомобіля досяг (досягне) п’яти років.

Коментарі: 0 | Залишити коментар

До державних цільових фондів надходження єдиного внеску від платників Дніпропетровщини – майже 37,1 млрд гривень

25.11.2025 09:55

Протягом січня – жовтня 2025 року до державних цільових фондів платники Дніпропетровської області спрямували майже 37,1 млрд грн єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок). У порівнянні з січнем – жовтнем минулого року це на понад 7,4 млрд грн, або на 25 відс., більше.
Висловлюємо вдячність платникам за відповідальність і фінансову дисципліну.
Акцентуємо, що єдиний внесок сплачується незалежно від фінансового стану платника податків. Ці зобов’язання виконуються першочергово, вони мають пріоритет перед усіма іншими зобов’язаннями (крім виплати заробітної плати).
Звертаємо увагу, що своєчасно сплачений єдиний внесок – це не лише обов’язок перед державою, але й захищені соціальні гарантії для кожного. Зокрема, це захист найманого працівника у випадку безробіття, під час нещасних випадків чи професійних захворювань, а також пенсійне забезпечення та інші виплати.
Нагадуємо, що єдиний внесок – це платіж, який сплачується до Пенсійного фонду України. Основна ставка внеску – 22 % від фонду оплати праці.
Зауважимо, що наймані працівники мають можливість та право контролювати свій страховий стаж і сплачений за них єдиний внесок.
Наголошуємо, що офіційне оформлення трудових відносин і сумлінне ставлення платників до своїх обов’язків, зокрема щодо своєчасної сплати єдиного внеску – це захищеність і відповідні гарантії для кожного працюючого, особливо сьогодні.

Коментарі: 0 | Залишити коментар

Внутрішньо переміщені особи: облік та оподаткування

25.11.2025 09:54

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.
Тема внутрішньо переміщених осіб (ВПО) – надважлива
Через російську агресію українці вимушені виїжджати з рідних міст та сіл до більш безпечніших регіонів.
Це спричинило масштабну міграцію людей, які потребують допомоги з житлом, роботою, освітою, медициною та психологічною підтримкою.

Тож, тема ВПО наразі є значущою у зв’язку з такими основними факторами:
- соціальна інтеграція: люди змушені були залишити свої домівки і мають адаптуватися до нового життя, що потребує значних зусиль для пошуку житла, роботи, налагодження побуту та соціальних зв'язків;
- економічні виклики: багато ВПО стикаються з безробіттям або низькокваліфікованою, низькооплачуваною роботою, що робить їх вразливими;
- потреба у базових послугах: важливим є забезпечення доступу до якісної освіти, медицини та житла, що є першочерговою потребою для інтеграції;
- психологічна підтримка: багато ВПО пережили травму, втрату, тому їм потрібна психологічна допомога для адаптації до нових умов та подолання наслідків минулого;
- правовий статус та захист: ВПО мають право на соціальні виплати, доступ до медичного обслуговування, права на освіту та інші соціальні послуги. Важливим є забезпечення їхніх прав і свобод та надання юридичної допомоги;
- підтримка приймаючих громад: допомога ВПО також потребує підтримки з боку громад, які їх приймають. Це включає компенсацію витрат на комунальні послуги та інші заходи для інтеграції переселенців;
- вплив на економіку: держава та громади працюють над заходами для самозабезпечення ВПО та розвитку економіки, щоб зменшити навантаження на бюджет та створити нові можливості для працевлаштування.

Про статус внутрішньо переміщених осіб
ВПО – це усі, хто покинув домівки через вторгнення ворога та перемістився у межах держави.
Законом України «Про забезпечення прав і свобод внутрішньо переміщених осіб» (Закон України № 1706) визначено, що внутрішньо переміщеною особою є громадянин України, іноземець або особа без громадянства, яка перебуває на території України на законних підставах та має право на постійне проживання в Україні, яку змусили залишити або покинути своє місце проживання у результаті або з метою уникнення негативних наслідків збройного конфлікту, тимчасової окупації, повсюдних проявів насильства, порушень прав людини та надзвичайних ситуацій природного чи техногенного характеру (п. 1 ст. 1 Законом України № 1706).
Факт внутрішнього переміщення підтверджується «Довідкою про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи» (Довідка), що діє безстроково, крім випадків, передбачених ст. 12 Закону України № 1706 (п. 2 ст. 4 Закону України № 1706).
Така Довідка видається структурними підрозділами з питань соціального захисту населення відповідно до Порядку оформлення і видачі довідки про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи.

Довідково:
Порядок оформлення і видачі довідки про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 01 жовтня 2014 року № 509 «Про облік внутрішньо переміщених осіб» (із змінами) (далі – Постанова № 509).

ВПО: особливості податкового обліку
Податковий облік ВПО має певні характерні риси, що пов’язані зі зміною місця проживання та наявністю спеціального статусу.
Податковим кодексом України (ПКУ) визначено, що платник податків – фізична особа зобов’язаний визначити свою податкову адресу.
Податковою адресою платника податків – фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі шляхом включення відомостей про них до Державного реєстру фізичних осіб – платників податку (ДРФО) у порядку, визначеному ПКУ.
Платник податків – фізична особа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси.
Отже, фізичні особи – платники податків, які є ВПО, мають визначити свою податкову адресу та у зв’язку із змінами даних, які вносяться до «Облікової картки фізичної особи – платника податків» або «Повідомлення фізичної особи, яка через свої релігійні переконання відмовляється від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків» і мають відмітку у паспорті, повинні протягом місяця з дня виникнення таких змін подати до контролюючого органу:
- «Заяву про внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків» за формою № 5ДР (Заява за ф. № 5ДР) або «Заяву про внесення змін до окремого реєстру Державного реєстру фізичних осіб – платників податків щодо фізичних осіб, які обліковуються за серією (за наявності) та номером паспорта» за формою № 5ДРП (Заява за ф. № 5ДРП) відповідно;
- документ, що посвідчує особу (після пред’явлення повертається).
Ці документи у разі зміни місцезнаходження надаються ВПО до контролюючого органу за новим місцем проживання або до будь-якого контролюючого органу.
Для заповнення Заяви за ф. № 5ДР використовуються дані паспорта та інших документів, які підтверджують зміни таких даних.
Для підтвердження інформації про задеклароване (зареєстроване) місце проживання (перебування) особа подає один з таких документів та їх копії:
- витяг з реєстру територіальної громади;
- паспорт, виготовлений у формі книжечки;
- тимчасове посвідчення громадянина України.
Для підтвердження факту ВПО і взяття на облік ВПО така особа подає довідку про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи відповідно до Порядку оформлення і видачі довідки про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи, затвердженої Постановою № 509.
Контролюючий орган вносить зміни до облікових даних платника податків протягом трьох робочих днів з наступного дня після подання фізичною особою Заяви за ф. № 5ДР або Заяви за ф. № 5ДРП.
Картка платника податків, що засвідчує реєстрацію фізичної особи у ДРФО, видається за умови пред’явлення контролюючому органу паспорта.

Довідково:
1. Заява за ф. № 5ДР затверджена наказом Міністерства фінансів України від 29.09.2017 № 822 (зареєстровано у Міністерстві юстиції України 25.10.2017 за № 1306/31174) «Про затвердження Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків» із змінами (далі – Наказ № 822) (додаток 12 до Положення).
2. Заява за ф. № 5ДРП затверджена Наказом № 822 (додаток 13 до Положення).

ВПО – ФОПи: податковий облік
Для ВПО – фізичних осіб – підприємців (ФОП) податковий облік здійснюється згідно із Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» (Закон України № 755).
Для державної реєстрації фізичної особи – підприємця або внесення змін платнику необхідно звернутись до органів державної реєстрації щодо надання відповідних документів для внесення відомостей про державну реєстрацію підприємницької діяльності або щодо державної реєстрації змін до відомостей про фізичну особу – підприємця.
Взяття на облік ФОП за основним місцем обліку або внесення змін про нього проводиться контролюючим органом у день отримання відомостей про державну реєстрацію ФОПа та здійснюється датою внесення інформації до баз даних Державної податкової служби України за номером, що відповідає порядковому номеру реєстрації відповідного повідомлення державного реєстратора у журналі реєстрації заяв та повідомлень про взяття на облік платників податків.
Після чого вносяться зміни щодо місця проживання до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань.
Зареєструватися ФОПом або внести зміни щодо ФОПа також можливо, скориставшись порталом «ДІЯ». У такому разі подання будь-яких документів не передбачено.
Відповідно до частини 8 статті 45 Бюджетного кодексу України у разі зміни місцезнаходження суб’єкта господарювання та його реєстрації як платника податків за новим місцезнаходженням, сплата визначених податковим законодавством загальнодержавних податків і зборів, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами, здійснюється за місцем попередньої реєстрації платника податків до закінчення поточного бюджетного періоду.

Релокований бізнес – підтримка держави і громад
Під час війни багато платників податків – суб’єктів господарювання (СГ) приймають рішення про переміщення виробничих потужностей у безпечніші регіони для збереження своїх активів та продовження діяльності. Дніпропетровська область стала одним з ключових хабів переміщеного підприємництва.
Релокація – один з головних механізмів виживання бізнесу в умовах війни. Податкова служба у межах своєї компетенції активно підтримує програми з релокації бізнесу. Адже вимушено переміщені компанії забезпечують життєдіяльність економіки та є опорою для економічного відновлення країни.
На Дніпропетровщину з початку повномасштабного російського вторгнення (з 24.02.2022 по 01.11.2025) перемістилося майже 3,4 тисячі (3 388 СГ) суб’єктів господарювання з небезпечних регіонів – АРК Крим, Луганської, Донецької, Харківської, Запорізької, Миколаївської, Херсонської, Сумської, Чернігівської областей.

ВПО: податкові пільги
Податковим законодавством України не передбачено пільги щодо оподаткування доходу ВПО.
ВПО, як і інші громадяни, сплачують податки на загальних підставах. Оподаткування залежить від статусу ВПО, наприклад, найманий працівник, ФОП.
Якщо ВПО є ФОПом, то оподаткування доходів залежить від обраної системи оподаткування, обліку та звітності, а саме:
- загальної
- чи спрощеної та групи платників єдиного податку.
Так, доходи ВПО у вигляді заробітної плати, як найманого працівника, оподатковуються податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18 % та військовим збором за ставкою 5 %. Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок) сплачує роботодавець, перелік яких визначено пунктом 1) частини 1 статті 4 розділу II Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (Закон України № 2464).

ВПО: право на податкову знижку на суму коштів, сплачених за оренду житла
ВПО стикаються з численними викликами, серед яких житлове питання посідає чи не найважливіше місце.
Оренда житла для внутрішньо переміщених осіб є критично важливою для забезпечення житлом.
На суму коштів у вигляді орендної плати за житло, фактично сплачених платником податку, який має статус ВПО, ПКУ, за певних умов, передбачено право на податкову знижку.
Податкова знижка – це реальна можливість повернути частину сплаченого податку на доходи фізичних осіб (ПДФО, податок).
Отже, це не пільга, а право.

Право на податкову знижку згідно зі статтею 166 ПКУ мають фізичні особи – резиденти, які:
- не є суб’єктами господарювання;
- отримують доходи у вигляді заробітної плати, з яких утримано ПДФО;
- саме у звітному році фактично понесли певні витрати, визначені ПКУ, і які мають документальне підтвердження (це, зокрема, квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери, копії відповідних договорів, в яких обов’язково повинно бути відображено вартість товарів (робіт, послуг) і строк оплати за такі товари (роботи, послуги)).
Таким чином, фізособа – платник ПДФО, яка має статус ВПО, може отримати податкову знижку на суму коштів, фактично сплачених нею протягом звітного року, у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим відповідно до вимог чинного законодавства (п.п. 166.3.9 п. 166.3 ст. 166 ПКУ).
Платник податку – ВПО має право скористатися такою податковою знижкою виключно за умови, що він та/або члени його сім’ї першого ступеня споріднення:
- не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої поза межами тимчасово окупованої території України;
- не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання.
Розмір такої знижки не може перевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року.
Податкова знижка надається у поточному році за наслідками попереднього. Право на отримання податкової знижки на наступні податкові роки не переноситься.

Розглянемо приклад
Фізична особа – ВПО працює менеджером у логістичній компанії з офіційною зарплатою 25 000 грн на місяць. Його дохід за 2024 рік склав 300 000 грн, з якого сплачено 54 000 грн ПДФО (18 %).
За оренду квартири фактично сплачено 12 000 грн на місяць, тобто 144 000 грн за 2024 рік.

Витрати на оренду житла у розмірі 144 000 грн не перевищують ліміт у 213 000 грн, а саме: 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 01.01.2024 (30 × 7 100 грн = 213 000 грн), що дозволяє отримати податкову знижку.
Податкова знижка складає 25 920 грн (144 000 грн × 18 % = 25 920 грн).
Тож, ВПО має можливість повернути від держави частину сплаченого ПДФО у розмірі 25 920 грн за витратами, понесеними у 2024 році на оренду квартири.

Увага!
Щоб отримати податкову знижку, ВПО має обов’язково укласти офіційний договір оренди житла.
А також мати та зберігати квитанції чи банківські виписки про оплату оренди.
По 31.12.2025 включно подати до контролюючого органу, в якому перебуває на обліку, податкову декларацію про майновий стан і доходи разом із договором оренди.

Звертаємо увагу, що загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному податковому році, не може перевищувати суму річного оподатковуваного доходу платника ПДФО (п.п. 166.4.2 п. 166.4 ст. 166 ПКУ).

Довідково: З 01.01.2024 встановлено мінімальну заробітну плату у місячному розмірі 7 100 грн (ст. 8 Закону України «Про Державний бюджет України на 2024 рік»).

Офіс податкових консультацій – центр для надання якісних, своєчасних, кваліфікованих і безоплатних усних консультацій
Для отримання консультацій та інформаційних послуг ВПО можуть звернутись, зокрема, до Офісу податкових консультантів Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (Офіс).
Офіс працює за адресою: м. Дніпро, проспект Богдана Хмельницького, 25.
Прийом відвідувачів здійснюється:
♦ без попереднього запису – у години вільного прийому за режимом роботи Головного управління ДПС у Дніпропетровській області:
• понеділок – п’ятниця з 08 год 30 хв до 17 год 00 хв, перерва з 12 год 30 хв до 13 год 00 хв,
• субота і неділя – вихідні дні;
♦ за попереднім записом – у зручний для відвідувача час, номер телефону для запису (056) 374 31 18.
Для безпеки платників та співробітників податкової під час сигналу повітряної тривоги надання консультацій припиняється.

Коментарі: 0 | Залишити коментар

Податкова Дніпропетровщини: безбар’єрна комунікація з повагою до потреб кожного

25.11.2025 09:52

У Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) продовжують працювати над реалізацією Національної стратегії із створення безбар’єрного простору в Україні на період до 2030 року, у тому числі над тим, аби побудувати безперешкодну комунікацію для якісного обслуговування платників податків.
Одним з важливих кроків у цій системній роботі стало запровадження з вересня цього року в центрах обслуговування платників (ЦОП) ГУ ДПС послуги сурдоперекладу для громадян з порушенням слуху.
Переклад на українську жестову мову та з української жестової мови надається шляхом використання постійного абонентського доступу до Web-системи відеозв’язку з перекладачами жестової мови «Сервіс УТОГ – 24/7».
Для того, щоб скористатися послугою платник має повідомити фахівця ЦОП про потребу у сурдоперекладачі. Спеціаліст забезпечить відеозв’язок із професійним перекладачем з УТОГ, який супроводжуватиме діалог у реальному часі і забезпечить двосторонній переклад – з жестової мови на усну та навпаки.
Послуга є безоплатною і доступною під час консультацій з податкових питань, поданні звітності та наданні інших адміністративних послуг.
Таким чином, кожен платник податків, незалежно від своїх можливостей, може легко та ефективно отримати послуги, інформацію та необхідну допомогу з урахуванням своїх індивідуальних потреб, що забезпечує реалізацію принципу безбар’єрності податкових послуг.
Запровадження послуги перекладу жестовою мовою у ЦОПах – це не лише технічне удосконалення, а й важливий крок до побудови інклюзивного суспільства.

Коментарі: 0 | Залишити коментар

Дніпропетровщина лідер по надходженнях до держбюджету рентної плати за воду

25.11.2025 09:50

На черговій онлайн зустрічі з суб’єктами господарювання фахівці Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) приділили увагу актуальним питанням та особливостям адміністрування рентної плати за спеціальне використання води та за користування надрами за видобування підземної води.
Наша область займає перше місце серед регіонів країни по надходженнях рентної плати за воду. У січні – жовтні цього року від платників Дніпропетровщини до державного бюджету надійшло майже 69 млн грн рентної плати за використання води, це на понад 11,8 млн грн більше ніж за аналогічний період минулого року.
Найвагоміші платники з рентної плати за спеціальне використання води у Дніпропетровській області за сумами надходжень – виробники енергії та тепла, комунальні підприємства з водопостачання.
Учасникам заходу нагадали, що рентна плата за спеціальне використання води обчислюється виходячи з фактичних обсягів використаної води (підземної, поверхневої) водних об’єктів. Первинні водокористувачі, які видобувають воду зі свердловин, сплачують два види ренти: за воду і за користування надрами, оскільки підземна вода належить до корисних копалин (п. 252.20 ст. 252 Податкового кодексу України та ст. 23 Кодексу України про надра).
Спеціальне водокористування є платним та здійснюється на підставі відповідного дозволу.
Фахівці ГУ ДПС зазначили, що у випадку відсутності дозволу на спеціальне водокористування або необхідність змін щодо встановлених лімітів забору чи використання води, необхідно його отримати.
Увагу учасників звернули на строки діючих дозволів на спеціальне водокористування, які автоматично продовжуються на період воєнного стану та три місяці з дня його припинення чи скасування.
Діалог став черговим кроком у системній роботі ГУ ДПС та спрямований на обізнаність платників у законодавстві.

Коментарі: 0 | Залишити коментар

Самостійне коригування ціни контрольованої операції: практичні поради податківців Дніпропетровщини

25.11.2025 09:48

У Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) відбулися зустрічі із суб’єктами господарювання, на яких розглядалися питання можливості проведення самостійного коригування податкових зобов’язань з податку на прибуток іноземних юридичних осіб, при виплаті доходів нерезидентам, що підлягає сплаті до Державного бюджету України.
Податківці нагадали учасникам діалогу, що аналіз виплат доходів нерезидентам з джерелом походження в Україні проводиться на постійній основі.
Якщо інтереси нерезидента представляли уповноважені особи – громадяни України, котрі діяли на підставі довіреностей, то відповідно до їх змісту представники нерезидента мали повні права щодо розпорядження нерухомим майном та фінансами нерезидента, у тому числі право на придбання частки в українських компаніях та їх відчуженні. Окрім зазначеного, вони могли використовувати повноваження укладати від імені нерезидента правочини, зокрема – договори про придбання та продаж корпоративних прав чи надання послуг, приймати рішення про виплату дивідендів і не тільки.
Фахівці ГУ ДПС наголосили, якщо нерезидент здійснює діяльність через постійне представництво в Україні, то не має правових підстав для застосування пільгової ставки оподаткування.
Платникам запропоновано провести самостійне коригування податкових зобов’язань з податку на прибуток іноземних юридичних осіб, що підлягає сплаті до Державного бюджету України.
Також обговорено дедлайни сплати сум податкового зобов'язання, розрахованого за результатами самостійного коригування.
Увагу учасників зустрічі звернули на те, що тимчасово, на період з 01 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій та пені (п.69.38 п.69 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України).
Учасники зустрічі також отримали фахові відповіді на актуальні питання як стосовно документальних перевірок, так і щодо можливостей проведення самостійного коригування податкових зобов’язань з податку на прибуток іноземних юридичних осіб та суми податку, що підлягає сплаті до бюджету.
Конструктивна взаємодія податківців Дніпропетровщини з платниками сприяє ефективному обговоренню нагальних питань, знаходженню дієвих рішень та наповненню бюджетів усіх рівнів.

Коментарі: 0 | Залишити коментар

Усього 17123. Попередня cторінка | Сторінка 160 з 1713 | Наступна сторінка

Мій gorod.dp.ua:

Вхід на gorod.dp.ua