02:13
Надання подарунків працівникам та гіг-спеціалістам: чи включати до бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на о
23.06.2025 12:19
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.
Відповідно до частини шостої ст. 20 Закону України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (далі – Закон № 1667) (зі змінами та доповненнями) резидент Дія Сіті забезпечує гіг-спеціаліста обладнанням та іншими засобами, необхідними для виконання робіт (надання послуг), якщо інше не передбачено гіг-контрактом.
Особливості застосування до резидента Дія Сіті спеціальних умов оподаткування, день початку і день припинення застосування таких умов визначаються Податковим кодексом України (далі – ПКУ) (частина сьома ст. 2 Закону № 1667).
Спеціалісти резидента Дія Сіті – гіг-спеціалісти, що виконують роботу (надають послуги) на замовлення та на користь (в інтересах) резидента Дія Сіті на підставі гіг-контракту, укладеного в порядку, передбаченому Законом № 1667, та/або особи, які перебувають із резидентом Дія Сіті у трудових відносинах (п.п. 14.1.283 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).
Відповідно до п. 135.2 ст. 135 ПКУ базою оподаткування операцій резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах є грошове вираження об’єкта оподаткування, розрахованого за правилами, визначеними п. 135.2 ст. 135 ПКУ та п.п. 141.9 прим. 1.3 п. 141.9 прим. 1 ст. 141 ПКУ. У разі здійснення операцій, які є об’єктом оподаткування, у формі, відмінній від грошової, базою оподаткування є вартість такої операції, визначена на рівні не нижче звичайної ціни.
Згідно з п.п. 135.2.1.6 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 ПКУ до бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах включається, зокрема, вартість майна (робіт, послуг), наданого (наданих) особі, яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, без висування вимог щодо компенсації його (їх)вартості (у тому числі безоплатно наданих товарів (робіт, послуг), за винятком:
а) наданого (наданих) неприбутковим організаціям, оподаткування операцій з якими регулюється підпунктами 135.2.1.8 і 135.2.1.81 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 ПКУ;
б) розповсюдженого (розповсюджених) резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах (у тому числі із залученням третіх осіб) під час проведення рекламних(маркетингових) заходів, за умови що звичайна ціна одиниці товару (робіт, послуг), що використовується в рекламному (маркетинговому) заході як окрема одиниця розповсюдження, не перевищує розміру двох прожиткових мінімумів для працездатної особи, встановлених законом на 01 січня податкового (звітного) року;
в) якщо вартість такого майна (робіт, послуг) підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб відповідно до розд. IV ПКУ або не включається до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно із ст. 165 ПКУ та/або не оподатковується згідно з п. 170.7 ст. 170 ПКУ;
г) додаткових благ, що надаються резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах на користь спеціалістів резидента Дія Сіті, якщо такі додаткові блага не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб через відсутність персоніфікованого обліку;
ґ) суми пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів, передбачених підпунктами «в» і «г» п.п. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 розд. IV ПКУ.
Для цілей цього підпункту:
- безоплатно наданим майном вважається також майно, нестача якого виявлена під час інвентаризації, за умови що балансова вартість такого відсутнього майна станом на дату проведення інвентаризації перевищує 5 відс. сукупної балансової вартості відповідної однорідної групи майна, щодо якого проводиться інвентаризація (крім списання нестачі у межах норм природного убутку), та платник податку не звернувся до відповідних органів із заявою про вчинення кримінального правопорушення чи притягнення винних осіб до відповідальності або не вжив заходів до стягнення суми компенсації із зберігача, страхової компанії тощо у зв’язку з такою нестачею;
- однорідна група майна означає сукупність майна, що об’єднується за ознакою однорідності сировини і матеріалу, призначення, способу виробництва тощо. Якщо платником податку визначено однорідну групу майна відповідно до облікової політики підприємства, використовуються відповідні положення облікової політики підприємства.
Отже, у разі якщо операції із надання подарунків гіг-спеціалістам (сертифікат та ноутбук), а також оплати навчання директору, підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб відповідно до розділу IV ПКУ або не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно зі ст. 165 ПКУ та/або не оподатковуються згідно з п. 170.7 ст. 170 ПКУ, то такі операції не включаються до бази оподаткування резидентів Дія Сіті – платників на особливих умовах.
Коментарі: 0
| Залишити коментар
Як здійснити пошук фіскального чека, створеного ПРРО?
23.06.2025 12:19
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.
Інформація про фіскальний чек створений програмним реєстратором розрахункових операцій (далі – ПРРО) міститься на вебпорталі ДПС України в Реєстрі «Пошук фіскального чеку».
Пошук фіскального чека створеного ПРРО відбувається аналогічно як і чека створеного класичним реєстратором розрахункових операцій (далі – РРО). Для цього необхідно вказати в параметрах пошуку дані:
- номер фіскального чека;
- фіскальний номер РРО/ПРРО;
- дату та час проведення операції, яка відображена в чеку.
Коментарі: 0
| Залишити коментар
Дніпропетровщина: за видобування природного газу платники рентної плати спрямували до місцевих бюджетів понад 6,1 млн гривень
23.06.2025 12:18
У січні – травні поточного року платники Дніпропетровської області за видобування природного газу сплатили до місцевих бюджетів понад 6,1 млн гривень.
Інформуємо, що розрахунок з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин здійснюється у додатку 1 до податкової декларації з рентної плати (далі – додаток 1).
У додатку 1 заповнюються всі рядки усіх розділів з урахуванням приміток.
У разі незаповнення рядка через відсутність значення – він прокреслюються (у разі подання в паперовому вигляді) або не заповнюється (у разі подання засобами електронного зв’язку). Вартісні показники розрахунку зазначаються у гривнях з копійками.
Окремий додаток 1 складається платником для кожної категорії запасів корисної копалини, що визначають об’єкт оподаткування, з яких платником видобуто такі корисні копалини (назва та код категорії запасів корисної копалини, що видобуто, зазначаються згідно з додатком 12 у рядку 4 додатка 1), а також для кожного виду корисних копалин, назва яких зазначається платником у рядку 8.3 додатка 1.
При цьому у разі видобування підземних вод окремий додаток 1 складається платником для кожного виду (об’єму) тари, що використана під час здійснення операцій передпродажної підготовки, пов’язаних з пакуванням, фасуванням (бутелюванням).
Коментарі: 0
| Залишити коментар
Податок на нерухоме майно: місцеві бюджети Дніпропетровщини отримали понад 482,4 млн гривень
23.06.2025 12:17
З початку 2025 року до місцевих бюджетів Дніпропетровщини від платників податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки надійшло понад 482,4 млн гривень. Порівняно з січнем – травнем 2024 року надходження збільшились на понад 72,4 млн грн, або на 17,7 відсотків.
Нагадуємо, що відповідно до п.п. 266.1.1 п. 266.1 ст. 266 Податкового кодексу (далі – ПКУ) платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками житлової та/або нежитлової нерухомості.
Підпунктом 266.1.2 п. 266.1 ст. 266 ПКУ визначено платників податку в разі перебування об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості у спільній частковій або спільній сумісній власності кількох осіб:
а) якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній частковій власності кількох осіб, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку;
б) якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділений в натурі, платником податку є одна з таких осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом;
в) якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб і поділений між ними в натурі, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку.
Коментарі: 0
| Залишити коментар
Надходження від платників частини чистого прибутку до місцевих бюджетів Дніпропетровщини з початку року зросли на 96,0 відсоткі
23.06.2025 12:17
Упродовж січня – травня 2025 року від платників частини чистого прибутку до місцевих бюджетів Дніпропетровщини надійшло понад 13,2 млн гривень. Як зазначила начальник Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Теодозія Чернецька, порівняно з січнем – травнем 2024 року сума надходжень зросла на понад 6,4 млн грн, темп росту – 196,1 відсотків.
Очільниця податкової служби регіону висловила вдячність платникам за фінансову підтримку держави.
Звертаємо увагу, що господарські товариства, у статутному капіталі яких 50 і більше відсотків акцій (часток) належать державі, які зобов’язані складати та подавати консолідовану фінансову звітність відповідно до закону, які не прийняли рішення про виплату дивідендів та затвердження розміру річних дивідендів до 01 травня року, що настає за звітним періодом, сплачують до загального фонду державного бюджету та іншим учасникам господарського товариства пропорційно розміру їх акцій (часток) у статутному капіталі господарського товариства частину чистого прибутку в розмірі 90 відсотків до 30 липня року, що настає за звітним періодом, за результатами фінансово-господарської діяльності, відображеними у консолідованій річній фінансовій звітності, підтвердженій незалежним аудитором.
Коментарі: 0
| Залишити коментар
Працюємо на результат: податкова культура – у фокусі уваги податківців Дніпропетровщини
23.06.2025 12:16
Податківці сьогодні спрямовують свою діяльність на спрощення податкових процедур, запровадження сучасних стандартів обслуговування та надання якісного сервісу платникам. Це сприяє підвищенню загальної податкової культури у регіоні.
Формати комунікацій фахівців Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) з платниками – традиційні: семінари, зустрічі та засідання «круглих столів».
Діалог з представники бізнесу і громадськості Дніпропетровщини під час зазначених заходів підвищує обізнаність платників у законодавчих нормах і допомагає суб’єктам господарювання отримати відповіді на актуальні питання, пов’язані з їх діяльністю.
Минулотижневу зустріч, що відбулась з платниками м. Самар, податківці присвятили питанням легалізації трудових відносин. На заході розглядали особливості укладення трудових договорів з найманими працівниками, нарахування заробітної плати; сплати ПДФО, військового збору та єдиного внеску. Акцентовано, що роботодавець має нараховувати заробітну плату не нижче мінімально встановленого законодавством рівня та не допускати заборгованості з її виплати.
Крім того, платників ознайомили з інформаційними ресурсами ГУ ДПС та нагадали про формати дистанційної взаємодії з контролюючими органами, зокрема – про сервісне наповнення Електронного кабінету.
На засіданнях «круглих столів», які проведені для представників бізнесу міст Дніпра, Покрова, Верхньодніпровська, села Троїцьке (Павлоградський район), селища Покровське (Синельниківський район), а також у м. П’ятихатки з міським головою П’ятихатської міської ради, йшлося про оцінку якості надання послуг платникам. Детально зупинились на спеціальних заходах, які проводяться у рамках Національної стратегії доходів до 2030 року, зокрема на запровадженні систематичного опитування платників щодо якості надання послуг.
Під час спілкування акцентовано, що і бізнес, і громадськість мають реальний вплив на процес вдосконалення сервісного обслуговування.
Також у процесі діалогу податківці звернули увагу, що оподаткування самозайнятих осіб, які мобілізовані, наразі – один з пріоритетних напрямків діяльності ГУ ДПС. У податковій регіону для надання консультацій мобілізованим, демобілізованим фізичним особам та/або членам їхніх родин працюють номери телефонів «гарячих ліній».
Для бізнес-спільноти м. Нікополя, м. Жовті Води, м. Кривого Рогу (Прозорий офіс соціальних послуг Тернівської районної у місті ради) та селища Магдалинівки організовано та проведено тематичні семінари.
На заходах спілкувались про особливості подання податкової звітності у період дії воєнного стану, оподаткування виплат благодійної допомоги внутрішньо переміщеним особам, порядок визначення мінімального податкового зобов’язання для фізичних осіб, правильність заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції при сплаті податкових зобов’язань, застосування РРО/ПРРО, обов’язкові реквізити фіскального чеку тощо.
Крім того, під час дискусії податківці поінформували платників про роботу консультаційного центру з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ГУ ДПС.
Обізнаність суб’єктів господарювання у податкових нормах забезпечує комфортне ведення бізнесу без порушень законодавства.
І сьогодні податкова служба підтримує відкриту та прозору взаємодію з платниками, спрямовану на оперативне доведення до них податкової інформації. Адже, наше спільне завдання – забезпечити у цей непростий час фінансову стабільність держави.
Коментарі: 0
| Залишити коментар
У форматі активного діалогу формуємо сучасну культуру партнерства
23.06.2025 12:16
Податківці Дніпропетровщини провели чергову онлайн зустріч з представниками обласної державної адміністрації та територіальних громад регіону.
Партнерство побудоване на відкритості та довірі дозволяє оперативно розглядати актуальні питання життя районів, міст і сіл області, підприємств і звичайних платників податків. Такий широкий прозорий діалог має прямий вплив на економічний розвиток громад, наповнення місцевих бюджетів та забезпечення фінансової стабільності
«Кожен наш захід – це обмін корисною інформацією. Ми обговорюємо актуальні питання податкового законодавства, зокрема ті, які є пріоритетними для територіальних громад, та впливають на наповнення місцевих бюджетів», - зазначила очільниця обласної податкової Теодозія Чернецька.
На порядку денному нової зустрічі актуальні питання ставки місцевих податків та зборів, плата за землю, погашення податкового боргу і не тільки.
Зокрема, Вільногірська міська рада отримала роз’яснення щодо сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.
Від П’ятихатської міської громади було декілька запитань, які стосувалися орендної плати за землю. Карпівська сільська громада з’ясувала, які заходи можна вжити для погашення податкового боргу до бюджету громади платником, з яким немає дієвого контакту.
Жодне з питань не залишилося без уваги. Представники територіальних громад мали можливість отримати вичерпні відповіді та детальну інформацію по кожному зі звернень від провідних фахівців Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС), а також практичні поради для сталого наповнення місцевих бюджетів.
Податківці нагадали, що всю актуальну інформацію про особливості оподаткування, новації податкового законодавства та в цілому про діяльність ГУ ДПС можна знайти на сучасних інформаційних платформах податкової служби регіону: субсайті «Головне управління ДПС у Дніпропетровській області» вебпорталу ДПС України, сторінці у Facebook та на YouTube-каналі.
Також для надання фахових консультацій платникам та їхньої інформаційної підтримки у податковій службі Дніпропетровщини працює 108 номерів телефонів «гарячих ліній», що включають 24 напрямки роботи.
Зустріч сприяла підвищенню рівня обізнаності громад області із законодавчою базою та формуванню податкової культури.
Коментарі: 0
| Залишити коментар
Дніпропетровщина: з початку роботи консультаційного центру з переліку ризикових виключено майже 1,3 тис. платників та розблоко
23.06.2025 12:15
За період діяльності консультаційного центру з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (далі – консультаційний центр) з 04.02.2025 по 18.06.2025 податківцями Дніпропетровщини з 1 364 суб’єктами господарювання (СГ) проведено 985 заходів у різних форматах.
Так, з метою надання фахової підтримки у питанні виключення з переліку ризикових та врахуванні таблиці даних платника податку на додану вартість (Таблиця даних) із СГ проведено 33 особисті зустрічі. На цих зустрічах з урахуванням галузевої специфіки діяльності підприємств з платниками проведено інформаційно-роз’яснювальну роботу щодо підстав віднесення до переліку ризикових та надано розширену консультацію щодо подальших дій кожного підприємства. Розроблено та надано дорожню карту щодо необхідних дій для виходу платника із ризикової категорії.
Крім того, за результатом здійснення обґрунтованого аналізу діяльності підприємств запрошено 398 представників платників ПДВ, у яких наявні зупинені податкові накладні/розрахунки коригувань (ПН/РК), та проведено з ними 19 онлайн зустрічей. Таким платникам ПДВ детально роз’яснено алгоритм роботи СМКОР, причини зупинення реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) та надані поради для уникнення блокувань ПН/РК у майбутньому.
Також 985 платникам ПДВ, які звернулися на номери телефонів консультаційного центру, фахівці ГУ ДПС надали роз'яснення.
Звернення СГ до консультаційного центру у телефонному режимі переважно стосувалися:
- необхідності отримання консультації щодо причин зупинення ПН/РК в ЄРПН та формування пакету документів для підтвердження реальності здійснення господарських операцій у ПН/РК, реєстрацію яких зупинено;
- необхідності у роз’ясненні порядку та вимог до заповнення та подання Таблиці даних;
- причин відмови у реєстрації ПН/РК в ЄДРПН та причин неврахування Таблиці даних;
- причин направлення повідомлення про необхідність надання додаткових документів.
Маємо наступні результати роботи консультаційного центру:
- регіональною комісією враховано 1 235 таблиць даних платників податку на додану вартість, що складає 55,2 % від загальної кількості поданих;
- спостерігається стала тенденція до зниження показника зупинених податкових накладних, який станом на 18.06.2025 складає 0,69 % (на 01.06.2025 – 0,73 %);
- з переліку ризикових виключено 1 267 платників податків;
- розблоковано 38 601 ПН/РК.
Функціонування консультаційного центру допомагає платникам краще орієнтуватися у вимогах законодавства та уникати типових помилок при поданні Таблиць даних, документів для розблокування ПН/РК в ЄРПН.
Коментарі: 0
| Залишити коментар
Волонтерство з довірою: як поєднувати волонтерську діяльність та не порушувати закон
23.06.2025 12:14
Комунікаційна податкова платформа (КПП) Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) продуктивно допомагає бізнесу вирішувати нагальні питання.
Під час консультаційної зустрічі, що пройшла за участі заступника начальника ГУ ДПС Федора Терханова, було розглянуто низку запитань щодо особливостей здійснення волонтерської діяльності фізичними особами та ФОПами, а також податкових аспектів у цій сфері.
На комунікаційну податкову платформу звернулася підприємиця з Кривого Рогу, яка хоче займатись волонтерством. Вона прагне забезпечити повну прозорість та правомірність своєї діяльності, зокрема — дізнатися, як поєднувати статус ФОП із волонтерською роботою, не порушуючи податкових вимог.
Фахівці ГУ ДПС роз’яснили що ФОП має право здійснювати волонтерську діяльність без обов’язкового припинення підприємництва. Водночас потрібно чітко розмежовувати грошові потоки — підприємницькі надходження повинні надходити на рахунок ФОП, а благодійні пожертви – на особистий рахунок або спеціальний волонтерський рахунок. Також, для отримання звільнення від оподаткування благодійної допомоги варто внести себе до Реєстру волонтерів, подавши відповідну заяву до податкової служби. Особи, внесені до Реєстру волонтерів, отримують пільговий режим оподаткування за умови цільового використання отриманих коштів.
«Сьогодні волонтерська діяльність – це не просто допомога, це частина опору. Ми хочемо, щоб кожен, хто допомагає, почувався впевнено і знав, що діє у межах закону. КПП працює саме для того, щоб надати такі знання та впевненість», — зазначив Федір Терханов.
Податківці нагадали, що всю актуальну інформацію можна знайти на сучасних інформаційних платформах податкової служби регіону: субсайті «Головне управління ДПС у Дніпропетровській області» вебпорталу ДПС України, сторінці у Facebook та на YouTube-каналі.
Також для надання фахових консультацій платникам та їхньої інформаційної підтримки у податковій службі Дніпропетровщини працює 108 номерів телефонів «гарячих ліній», що включають 24 напрямки роботи.
Серед них – надання консультацій мобілізованим самозайнятим особам, які не можуть виконувати податкові обов’язки, та/або членам їхніх родин. Інформацію про механізми їхньої підтримки можна отримати за номерами телефонів: (096) 862 1070, (095) 159 0970, (093) 606 3045, (099) 510 1150.
Нагадуємо платникам податків, щоб скористатись комунікаційною податковою платформою ГУ ДПС, необхідно надіслати звернення на електронну скриньку КПП: dp.ikc@tax.gov.ua . Кожне звернення оперативно опрацьовується, а відповідь надається у зручному для платника форматі – письмово, за номером контактного телефону або під час зустрічі.
Комунікаційна податкова платформа ГУ ДПС у Дніпропетровській області залишається надійним партнером для громадян, підприємців і волонтерів, які прагнуть діяти прозоро, відповідально й на користь суспільства.
Коментарі: 0
| Залишити коментар
Мінімальне податкове зобов’язання для платників податків – фізичних осіб – власників/користувачів сільськогосподарських угідь
23.06.2025 12:14
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує про таке.
Введення поняття «мінімальне податкове зобов’язання» для фізичних осіб
Для фізичних осіб – платників податків, у власності та або/користуванні (оренді, суборенді, емфітевзисі, постійному користуванні) є земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, введено поняття мінімального податкового зобов’язання (далі – МПЗ).
Підстава: Закон України від 30 листопада 2021 року № 1914-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень».
Першим роком, за який визначається МПЗ, є 2022 рік (пункт 64 підрозділу 10 «Інші перехідні положення» розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (ПКУ)).
Платником у частині МПЗ є резидент, який володіє, та/або користується (орендує (суборендує), на умовах емфітевзису, постійно користується) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь (п.п. 162.1.11 п. 162.1 ст. 162 ПКУ).
МПЗ – це мінімальна величина податкового зобов’язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до ПКУ (п.п. 14.1.1142 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).
МПЗ: порядок та деякі особливості визначення для платників податків – фізичних осіб
Визначення загального МПЗ фізичним особам, які не зареєстровані як фізичні особи – підприємці, здійснюється контролюючим органом за податковою адресою таких осіб до 1 липня року наступного за звітним.
До загальної суми сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів для платника податку – фізичної особи включаються: податок на доходи фізичних осіб (далі – податок) та військовий збір з доходів від продажу власної сільськогосподарської продукції; земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь (п.п. 170.14.5 п. 170.14 ст. 170 ПКУ).
Для фізичних осіб, які відповідно до норм Цивільного кодексу України, Земельного кодексу України та Закону України «Про оренду землі» оформили взаємовідносини щодо передачі сільськогосподарських угідь в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування, МПЗ контролюючим органом не визначається. У такому випадку МПЗ за такі землі сплачує орендар.
Розрахункова сума МПЗ визначається за формулами, встановленими ст. 381 ПКУ, в залежності від наявної нормативно грошової оцінки відповідної земельної ділянки або нормативно грошової оцінки 1 гектара ріллі по області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПКУ для справляння плати за землю, коефіцієнту та кількості календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) платника податків.
Тимчасово для розрахунку МПЗ за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки коефіцієнт застосовується із зазначенням 0,04; за 2024 рік – коефіцієнт застосовується із зазначенням 0,05.
МПЗ щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена, обчислюється за формулою:
МПЗ = НГО х S х К х М / 12,
де:
МПЗ – мінімальне податкове зобов’язання;
НГО – нормативна грошова оцінка 1 гектара ріллі по Автономній Республіці Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПКУ для справляння плати за землю;
S – площа земельної ділянки, в гектарах;
К – коефіцієнт, що становить 0,05;
М – кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) платника податків.
При цьому, Законом України № 4015*, який набрав чинності 01.12.2024, підрозділ 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ доповнено п. 74. Цим пунктом установлено, що при визначенні МПЗ у період з 01 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, сума МПЗ, визначена відповідно до підпунктів 38.1.1 прим.1 і 38.1.2 прим.1 пункту 38.1 прим.1 ст. 38 прим.1 ПКУ, не може становити менше 700 грн з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відс., – 1400 грн з 1 гектара.
Дія п. 74 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ не поширюється на земельні ділянки, земельні частки (паї), що розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією. МПЗ визначається за період володіння (користування) земельною ділянкою, який припадає на відповідний податковий (звітний) рік (п.п. 38.1.4 прим.1 п. 38.1 прим.1 ст. 38 прим.1 ПКУ).
У разі переходу права власності або права користування, у тому числі оренди, емфітевзису, суборенди, на земельну ділянку, віднесену до сільськогосподарських угідь, від одного власника, орендаря, користувача на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) до іншого власника, орендаря, користувача на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) протягом календарного року та за умови державної реєстрації такого права відповідно до законодавства, МПЗ щодо такої земельної ділянки визначається для попереднього власника, орендаря, користувача на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) за період з 01 січня такого календарного року до початку місяця, в якому припинилося право власності на таку земельну ділянку, або в якому така земельна ділянка передана в користування (оренду, суборенду, емфітевзис), а для нового власника, орендаря або користувача на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) – починаючи з місяця, в якому він набув право власності або право користування, у тому числі оренди, емфітевзису, суборенди на таку земельну ділянку.
Право власності на земельну ділянку, а також право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають з моменту державної реєстрації цих прав (статті 125 – 126 Земельного кодексу України). Право власності, користування земельною ділянкою оформлюється відповідно до Закону України № 1952**.
У разі відсутності державної реєстрації переходу права власності або права користування, у тому числі оренди, емфітевзису, суборенди, на земельну ділянку, віднесену до сільськогосподарських угідь, від одного власника, орендаря, користувача на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) до іншого власника, орендаря, користувача на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) протягом календарного року МПЗ щодо такої земельної ділянки визначається для попереднього власника, орендаря, користувача на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) на загальних підставах за податковий (звітний) рік.
Отже, у разі якщо набуття права власності або право користування на земельну ділянку, віднесену до сільськогосподарських угідь, здійснювалось за умови державної реєстрації таких прав, то для розрахунку МПЗ щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена/не проведена, враховується період, починаючи з місяця, в якому платник набув право власності, оренди, користування на інших умовах (в т. ч. на умовах емфітевзису) на земельну ділянку (далі – право власності). При цьому, незалежно від того, що набуття права власності відбулося в середині (наприкінці) місяця.
Довідково:
У 2025 році 1 690 фізичних осіб – підприємців (ФОП), які застосовують спрощену систему оподаткування, задекларували позитивне значення МПЗ на загальну суму понад 119,5 млн грн, що на 41,8 млн грн, або на 53,8 відсотків, більше ніж у 2024 році; 105 ФОПів на загальній системі оподаткування задекларували позитивне значення МПЗ на загальну суму понад 6,6 млн грн, що на майже на 1,8 млн грн, або на 36,3 відсотки, більше ніж в 2024 році.
* Закон України від 10 жовтня 2024 року № 4015-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану».
** Закон України від 01 липня 2004 року № 1952-ІV «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» (із змінами).
Коментарі: 0
| Залишити коментар
Усі права захищені. Використання матеріалів сайту можливо тільки з дозволу власника.
Про проект :: Реклама на сайті
