Блог

Федоренко

Щодо визначення контролюючої особи КІК за певних умов

15.12.2025 10:21

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області щодо: чи є товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) контролюючою особою КІК у разі якщо ФО, яка володіє 100 відс. корпоративних прав такого ТОВ та 100 відс. корпоративних прав іноземної компанії, визнає себе контролюючою особою для такої КІК, та чи є при цьому у ТОВ обов’язок щодо подання повідомлень про набуття або припинення участі у КІК та Звіту про КІК, інформує.
Підпунктом 39 прим. 2.1.2 п. 39 прим. 2.1 ст. 39 прим. 2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) визначено, що з урахуванням положень цієї статті контролюючою особою є фізична особа або юридична особа – резиденти України, що є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої іноземної компанії.
Зокрема, іноземна компанія визнається контрольованою іноземною компанією (КІК), якщо фізична особа – резидент України або юридична особа – резидент України (далі – контролююча особа):
а) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50 відс., або
б) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10 відс., за умови що декілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або
в) окремо або разом з іншими резидентами України – пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.
Фізична особа – резидент України або юридична особа – резидент України не визнаються контролюючими особами, якщо їх володіння часткою у контрольованій іноземній компанії реалізовано через пряме або опосередковане володіння в іншій юридичній особі – резиденті України, за умови якщо остання визнається контролюючою особою згідно з цим пунктом та на неї покладається зобов’язання щодо оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії.
Отже, якщо фізична особа, яка володіє 100 відс. корпоративних прав ТОВ та 100 відс. корпоративних прав іноземної компанії, визнає себе контролюючою особою такої КІК, то ТОВ не є контролюючою особою для такої КІК та відповідно у нього відсутній обов’язок щодо подання Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи та Звіту про КІК.

Коментарі: 0 | Залишити коментар

Електронний кабінет: надсилання ФОПом заяви про застосування спрощеної системи оподаткування

15.12.2025 10:20

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що для надіслання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування (далі – Заява) фізичною особою – підприємцем в меню «Введення звітності» приватної частини Електронного кабінету обирається рік та місяць, в якому створюється Заява, та з переліку електронних форм обирається Заява за формою F0102003. При цьому за замовчуванням встановлюється орган ДПС за місцем основної реєстрації.
У запропонованій формі Заяви необхідно заповнити відповідні поля електронного документу, підписати та надіслати, при цьому реєстраційні дані платника податків заповнюються автоматично.
У разі переходу фізичної особи – підприємця на спрощену систему оподаткування (перша-третя група платників єдиного податку) додатково до Заяви подається розрахунок доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування (далі – Розрахунок). Для цього платник у вкладці «Додатки» обирає опцію «Додати» Розрахунок за формою F0102103 та заповнює обов’язкові поля.
У разі наявності другої квитанції про прийняття електронного документа датою та часом прийняття (реєстрації) електронного документа контролюючим органом вважаються дата та час, зафіксовані у першій квитанції.
Разом з тим повідомляємо, що вкладка «Вхідні документи» меню «Вхідні/вихідні документи» надає доступ до квитанції № 2 щодо приймання та обробки Заяви, надісланої користувачу Електронного кабінету.

Коментарі: 0 | Залишити коментар

До уваги податкових агентів - резидентів Дія Сіті!

15.12.2025 10:20

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що особливості оподаткування доходів спеціалістів резидентів Дія Сіті встановлені п. 170.14 прим. 1 ст. 170 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), відповідно до п.п. 170.14 прим. 1.1 якого податковим агентом платника податку – спеціаліста резидента Дія Сіті під час нарахування (виплати) на його користь доходів у вигляді заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами чи у зв’язку з виконанням гіг-контракту, укладеного у порядку, передбаченому Законом України від 15 липня 2021 року № 1667-ІХ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (далі – Закон № 1667), є резиденти Дія Сіті.
Згідно з п.п. 170.14 прим. 1.2 п. 170.14 прим. 1 ст. 170 ПКУ за ставкою, визначеною п. 167.2 ст. 167 ПКУ (5 відс.), оподатковуються доходи платника податку – спеціаліста резидента Дія Сіті, що нараховуються (виплачуються) на його користь резидентом Дія Сіті (крім резидента Дія Сіті, який одночасно має статус резидента Дефенс Сіті) починаючи з календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, у вигляді:
а) заробітної плати;
б) винагороди за гіг-контрактом, укладеним у порядку, передбаченому Законом № 1667, у тому числі винагороди за створення та перехід прав на твори, створені за замовленням;
в) авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори.
Доходи спеціалістів резидента Дія Сіті, передбачені п.п. «а» – «в» п.п. 170.14 прим. 1.2 п. 170.14 прим. 1 ст. 170 ПКУ, що були нараховані (виплачені) у календарному місяці, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, оподатковуються за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ.
Водночас, п.п. 170.14 прим. 1.5 п. 170.14 прим. 1 ст. 170 ПКУ встановлено, у разі якщо податковий агент – резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 частини першої ст. 5 Закону № 1667 (крім випадків, зазначених в абзаці першому п.п. 170.14 прим. 1.6 п. 170.14 прим. 1 ст. 170 ПКУ), такий податковий агент зобов’язаний у межах податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) самостійно нарахувати податок за ставкою, встановленою п. 167.1 ст. 167 ПКУ (18 відс.), щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, передбачених підпунктами «а» – «б» п.п. 170.14 прим. 1.2 п. 170.14 прим. 1 ст. 170 ПКУ, що були нараховані (виплачені) протягом такого календарного місяця, та за власний рахунок сплатити (перерахувати) до подання податкового розрахунку податок до бюджету за вирахуванням податку, що був сплачений (перерахований) до бюджету з таких доходів.
При цьому сума такого сплаченого (перерахованого) податку податковим агентом не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу спеціалістів резидента Дія Сіті.
Наказом Міністерства фінансів України від 27.03.2023 № 154 «Про затвердженням Змін до бюджетної класифікації» Класифікацію доходів бюджету доповнено новими кодами, зокрема, кодом 11011200 «Податок на доходи фізичних осіб із доходів спеціалістів резидента Дія Сіті».
Абзацом першим п.п. 170.14 прим. 1.6 п. 170.14 прим. 1 ст. 170 ПКУ встановлено, що до 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому податковий агент набув статусу резидента Дія Сіті відповідно до частини третьої ст. 5 Закону № 1667, положення п.п. 170.14 прим. 1.5 п. 170.14 прим. 1 ст. 170 ПКУ щодо податкових наслідків невідповідності вимозі, визначеній п. 3 частини першої ст. 5 Закону № 1667, не застосовуються. Оподаткування таких доходів спеціалістів резидента Дія Сіті здійснюється відповідно до положень п.п. 170.14 прим. 1.2 п. 170.14 прим. 1 ст. 170 ПКУ.
Інформація про реквізити рахунків для сплати податку на доходи фізичних осіб розміщена на субсайтах вебпорталу ДПС за посиланням https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv/.
Враховуючи викладене, у разі якщо резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 частини першої ст. 5 Закону № 1667, (крім випадків, зазначених в абзаці першому п.п. 170.14 прим. 1.6 п. 170.14 прим. 1 ст. 170 ПКУ), то такий податковий агент, зобов’язаний самостійно здійснити перерахунок податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс. щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті у вигляді заробітної плати або винагороди за гіг-контрактом, що були виплачені протягом такого календарного місяця, та сплатити його за власний рахунок до бюджету на бюджетний рахунок, відкритий на ім’я територіальної громади за кодом класифікації доходів бюджету 11011200, до подання Розрахунку.

Коментарі: 0 | Залишити коментар

Алгоритм дій у разі зміни даних, які вносяться до облікової картки фізичної особи – платника податків (заява за ф. № 5ДР)

15.12.2025 10:19

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що відповідно до п. 70.7 ст. 70 Податкового кодексу України та п. 1 розд. IХ Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.09.2017 № 822 із змінами та доповненнями (далі – Положення № 822) фізичні особи – платники податків зобов’язані подавати до контролюючих органів (далі – податкові органи) відомості про зміну даних, які вносяться до облікової картки фізичної особи – платника податків протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання заяви про внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків за формою № 5ДР (далі – Заява за ф. № 5ДР) (додаток 12 до Положення № 822) та документа, що посвідчує особу (після пред’явлення повертається).
Заява може бути подана через представника за наявності документа, що посвідчує особу такого представника, та документа, що посвідчує особу довірителя, або його ксерокопії (з чітким зображенням), а також довіреності, засвідченої у нотаріальному порядку, на проведення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків (далі – ДРФО) (після пред’явлення повертається).
Фізична особа подає Заяву за ф. № 5ДР особисто або через представника до контролюючого органу за своєю податковою адресою (місцем проживання), а у разі зміни місця проживання – до контролюючого органу за новим місцем проживання або до будь-якого контролюючого органу (п. 2 розд. IХ Положення № 822).
Для заповнення Заяви за ф. № 5ДР використовуються дані документа, що посвідчує особу, та інших документів, які підтверджують зміни таких даних (п. 3 розд. IХ Положення № 822).
Для підтвердження інформації про задеклароване (зареєстроване) місце проживання (перебування) особа подає один з таких документів та їх копії:
витяг з реєстру територіальної громади;
паспорт, виготовлений у формі книжечки;
тимчасове посвідчення громадянина України (п.п. 4 п. 1 розд. IІІ Положення № 822).
При поданні Заяви за ф. № 5ДР фізична особа зобов’язана подати відповідному контролюючому органу документи (оригінали після перевірки повертаються) та їх копії (п. 1 розд. VI Положення № 822).
Для підтвердження факту внутрішнього переміщення і взяття на облік внутрішньо переміщеної особи така особа подає довідку про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи відповідно до Порядку оформлення і видачі довідки про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 01 жовтня 2014 року № 509 «Про облік внутрішньо переміщених осіб» (зі змінами) (п.п. 5 п. 1 розд. IІІ Положення № 822).
При поданні Заяви за ф. № 5ДР фізична особа зобов’язана подати відповідному контролюючому органу документи (оригінали після перевірки повертаються) та їх копії за переліком, визначеним Положенням № 822 (п. 1 розд. VI Положення № 822).
Внесення змін до ДРФО здійснюється протягом трьох робочих днів з наступного дня після дня подання фізичною особою Заяви за ф. № 5ДР (п. 4 розд. IХ Положення № 822).
Згідно з п. 5 розд. IХ Положення № 822 у разі виявлення недостовірних даних або помилок у поданій Заяві за ф. № 5ДР фізичній особі може бути відмовлено у внесенні змін та/або видачі документа, що засвідчує реєстрацію у ДРФО.

Коментарі: 0 | Залишити коментар

Частина чистого прибутку: загальний фонд держбюджету від платників Дніпропетровщини отримав понад 20,0 млн гривень

15.12.2025 10:18

У січні – листопаді поточного року платники Дніпропетровщини спрямували понад 20,0 млн грн частини чистого прибутку.
Звертаємо увагу, що починаючи з 27.05.2022 та у період дії воєнного стану в Україні платники податків не звільняються від відповідальності щодо сплати податкових зобов’язань з податку на прибуток при виплаті дивідендів (авансового внеску із податку на прибуток) та від застосування до них штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), передбачених ст. 125 прим. 1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
До платників податків, які прийняли рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), за порушення вимог законодавства в частині ненарахування та/або неутримання, та/або несплати (неперерахування), та/або нарахування, сплати (перерахування) не в повному обсязі суми авансових внесків при виплаті дивідендів застосовуються штрафні (фінансові) санкції (штрафи), передбачені ст. 125 прим. 1 ПКУ.
Така відповідальність за порушення вимог законодавства, зокрема за порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) авансового з податку на прибуток, застосовується, починаючи з 27.05.2022 року.

Коментарі: 0 | Залишити коментар

Податковий календар на 16 грудня 2025 року

15.12.2025 10:17

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що

16 грудня 2025 року, вівторок, останній день подання:

● заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування з I кварталу 2026 року та розрахунку доходу за попередній календарний рік;
● заяви щодо переходу на іншу групу платника єдиного податку з I кварталу 2026 року.
Звертаємо увагу, що зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.
Зареєстровані у встановленому порядку електронні резиденти (е-резиденти) як фізичні особи – підприємці вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації без необхідності подання заяви про обрання спрощеної системи оподаткування.
Суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року (п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ).
Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб’єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву (п.п. 298.2.1 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).
Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів (п.п. 298.2.2 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).
Норми ПКУ не передбачають можливості відкликання фізичними особами – підприємцями поданих ними заяв про застосування спрощеної системи оподаткування.

Коментарі: 0 | Залишити коментар

До місцевих бюджетів Дніпропетровщини від платників рентної плати за використання водних біоресурсів надійшло понад 5,9 млн грив

15.12.2025 10:16

Протягом січня – листопада 2025 року місцеві бюджети Дніпропетровщини від платників рентної плати за використання водних біоресурсів отримали понад 5,9 млн гривень. У порівнянні з відповідним періодом минулого року надходження збільшились на 161,8 тис. грн, темп росту – 102,8 відсотки.
Звертаємо увагу, що порядок здійснення спеціального використання водних біоресурсів затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 22 грудня 2023 року № 1347 (далі – Порядок № 1347).
Порядок № 1347 визначає, зокрема, механізм справляння плати за спеціальне використання водних біоресурсів (п. 1 Порядку № 1347).
Спеціальне використання водних біоресурсів здійснюється користувачами водних біоресурсів на підставі договору на право спеціального використання водних біоресурсів у рибогосподарських водних об’єктах (їх частинах) (далі – договір на право здійснення промислу) та/або договору на право здійснення дослідного вилову у рибогосподарських водних об’єктах (їх частинах) (далі – договір на право здійснення дослідного вилову), які укладаються для реалізації права суб’єктів рибного господарства на здійснення промислового рибальства та/або дослідного вилову, дозволу (для здійснення промислового рибальства або дослідного вилову) (п. 10 Порядку № 1347).
Абзацом четвертим ст. 24 Закону України від 08 липня 2011 року № 3677-VI «Про рибне господарство, промислове рибальство та охорону водних біоресурсів» (зі змінами та доповненнями) встановлено, що дозвіл на спеціальне використання водних біоресурсів у рибогосподарських водних об’єктах (їх частинах) (для здійснення промислового рибальства) видається протягом двох робочих днів з дня подання відповідної заяви суб’єктом рибного господарства, після укладення договору на право здійснення промислу, що укладається за результатами аукціону з продажу права на укладення такого договору, який проводиться для реалізації квот добування (вилову).
Отже, платником плати за спеціальне використання водних біоресурсів є користувач водних біоресурсів, який отримав дозвіл на спеціальне використання водних біоресурсів у рибогосподарських водних об’єктах (їх частинах) (для здійснення промислового рибальства) після укладення договору на право здійснення промислу, що укладається за результатами аукціону з продажу права на укладення такого договору, який проводиться для реалізації квот добування (вилову).

Коментарі: 0 | Залишити коментар

З початку року з ввезених товарів загальний фонд держбюджету від платників Дніпропетровщини отримав майже 307,4 млн грн акцизног

15.12.2025 10:16

Протягом одинадцяти місяців 2025 року до загального фонду державного бюджету від платників Дніпропетровщини з ввезених товарів надійшло майже 307,4 млн грн акцизного податку. Як зазначив очільник Головного управління ДПС у Дніпропетровській Юрій Павлютін, надходження зросли на понад 83,8 млн грн, або на 37,5 відс., у порівнянні з січнем – листопадом минулого року.
Керівник податкової служби області підкреслив, що податківці спільно з платниками працюють у напрямку збільшення податкових надходжень, які сьогодні вкрай необхідні державі.
«Податкова служба відкрита до спілкування і конструктивної взаємодії з бізнесом, у тому числі і за допомогою сервісів, які спрощують податкові процедури. Висловлюємо вдячність кожному, хто сьогодні, не зважаючи на непрості умови, сумлінно виконує свої фінансові зобов’язання і тримає економіку країни», – зауважив Юрій Павлютін.
Нагадуємо, що для боротьби з порушеннями у сфері торгівлі, послуг чи громадського харчування ДПС України запустила новий цифровий сервіс «TAX Control».
Якщо під час розрахунків продавець не видав фіскальний чек, відмовив у прийняті банківської картки або торгівля здійснюється без ліцензії чи з порушенням реалізації підакцизної продукції, необхідно повідомити про такі факти у простий спосіб через дієвий інструмент ДПС – «ТAX Control».
Доступ до сервісу цілодобовий і з будь-якого пристрою.
«TAX Control» – це про спільну відповідальність.
Довідково: віджет «ТAX Control» розміщено на вебпорталі ДПС у правому верхньому куті.

Коментарі: 0 | Залишити коментар

Комунікація задля підвищення податкової обізнаності

15.12.2025 10:15

Просвітницькі ініціативи Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) для платників задля підвищення рівня податкової культури та уникнення помилок під час сплати податків, зборів і єдиного внеску формують відповідальність та сприяють обізнаності.
Під час опрацювання Державною податковою службою України інформації від Державного казначейства України все ще виявляються випадки некоректного заповнення платіжних інструкцій. Через це сплачені кошти не можуть бути автоматично рознесені до інтегрованих карток платників, що створює технічні труднощі як для податківців, так і для самих платників.
У ході онлайн-зустрічі із суб’єктами господарювання фахівці ГУ ДПС детально роз’яснили як правильно заповнювати обов’язкові реквізити платіжних інструкцій. Особливу увагу приділили правильності зазначення таких даних, як «Код платника» та «Код фактичного платника».
Також було розглянуто порядок формування реквізиту «Призначення платежу». Зокрема, учасникам продемонстрували приклади заповнення полів «Код виду сплати» та «Додаткова інформація запису».
Окремо зупинилися на специфіці оформлення платіжних інструкцій під час проведення безготівкових розрахунків юридичними особами, ФОП та громадянами, а також під час готівкових платежів через банкомати, термінали чи каси надавачів платіжних послуг.
Податківці нагадали учасникам діалогу, що податки та збори сплачуються безпосередньо платником, а у визначених законом випадках — податковим агентом або представником платника.
Комунікація з платниками триває, і ГУ ДПС планує нові зустрічі для посилення податкової обізнаності.

Коментарі: 0 | Залишити коментар

«Податки захищають»: історія дизайнера Максима

15.12.2025 10:14

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.
Міністерство фінансів України та ДПС продовжують розповідати у межах комунікаційної кампанії «Податки захищають» про життєві ситуації, у яких виникають податкові зобов’язання.
Сьогоднішня історія – про те, які податки сплачує львівський дизайнер Максим зі свого додаткового доходу від здачі квартири в оренду.
Отже, 23-річний Максим працює дизайнером в агенції у Львові. Свою квартиру в Ужгороді він здає в оренду за 15 тис. грн на місяць (45 тис. грн/квартал; 180 тис. грн/рік). Максим зареєстрував свою діяльність як ФОП (фізична особа-підприємець) 2 групи. Це дозволяє йому офіційно надавати послуги з оренди громадянам України та платникам єдиного податку (тобто іншим ФОПам та ТОВ).
Раз на рік Максим подає податкову декларацію через Електронний кабінет платника податків на вебпорталі ДПС. Щомісяця він сплачує військовий збір та єдиний податок. Інші два податки (податок на доходи фізичних осіб у 18% та військовий збір у 5%) та єдиний соціальний внесок Максим сплачує як найманий працівник в агенції.
Більше – на вебпорталі ДПС України за посиланням https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/962131.html

Коментарі: 0 | Залишити коментар

Усього 19585. Попередня cторінка | Сторінка 381 з 1959 | Наступна сторінка

Мій gorod.dp.ua:

Вхід на gorod.dp.ua