06:16
Орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності у разі припинення або розірвання договору оренди
31.07.2025 11:28
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що відповідно до п. 288.1 ст. 288 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.
У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році (п. 287.1 ст. 287 ПКУ).
З правом власності на житловий будинок, будівлю або споруду, що розташовані на орендованій земельній ділянці, переходить право оренди на цю земельну ділянку. Договором, який передбачає набуття права власності на житловий будинок, будівлю або споруду, припиняється договір оренди земельної ділянки в частині оренди попереднім орендарем земельної ділянки, на якій розташований такий житловий будинок, будівля або споруда (частина третя ст. 7 Закону України від 06 жовтня 1998 року № 161-XIV «Про оренду землі» (зі змінами та доповненнями) (далі – Закон № 161)).
Офіційним визнанням і підтвердженням державою факту набуття, зміни або припинення відповідного права, у тому числі припинення права оренди земельної ділянки, є державна реєстрація речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» (ст. 126 Земельного кодексу України від 25 жовтня 2001 року № 2768-III )зі змінами та доповненнями)).
Частиною першою ст. 34 Закону № 161 встановлено, що у разі припинення або розірвання договору оренди землі орендар зобов’язаний повернути орендодавцеві земельну ділянку на умовах, визначених договором. Орендар не має права утримувати земельну ділянку для задоволення своїх вимог до орендодавця.
Отже, суб’єкт господарювання (орендар) у разі припинення або розірвання договору оренди земельної ділянки державної і комунальної власності сплачує орендну плату за фактичний період у поточному році перебування землі у користуванні, тобто до вчинення відповідних дій щодо припинення державної реєстрації договору оренди земельної ділянки, якщо інше не передбачено істотними умовами такого договору та повернення земельної ділянки орендодавцю (відповідному органу виконавчої влади чи відповідній сільській, селищній, міській раді) на умовах, визначених договором.
Комментарии: 0
| Оставить комментарий
Дніпропетровщина: комунікуємо з платниками на принципах доступності, зручності, прозорості та безбар’єрності
31.07.2025 11:28
Податкова служба для усіх, без винятків.
Як сервісна служба, податкова надає адміністративні та інші послуги бізнесу, громадськості та фізичним особам.
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) інформує, що сервісне обслуговування платників Нікопольського району здійснюють центри обслуговування платників (ЦОП) Нікопольської ДПІ ГУ ДПС та м. Покрова Нікопольської ДПІ ГУ ДПС; Криворізького району – ЦОП Криворізької ДПІ ГУ ДПС та Апостолівський ЦОП Криворізької ДПІ ГУДПС.
При візиті до ЦОПів кожен відвідувач отримує супровід працівників ДПІ та кваліфіковану допомогу у вирішенні питань. Приймання відвідувачів здійснюється, як за принципом «живої» черги, так і за попереднім записом до «електронної» черги. Тому кожен відвідувач може спланувати свій візит до ЦОПів податкової у зручний для себе час.
За перше півріччя цього року ЦОПами Нікопольської ДПІ надано 9 305 адміністративних послуг, у тому числі 3 247 – в електронній формі. Фахівцями Криворізької ДПІ забезпечено обслуговування 32 046 суб’єктів звернень та надано 30 576 адміністративних послуг, значна кількість відвідувачів ЦОПів скористались можливістю запису в «електронну» чергу, що є зручно та комфортно.
Безбар’єрність передбачає створення умов, у яких всі люди, незалежно від їх фізичних чи інших можливостей мають рівний доступ до різних аспектів суспільного життя. У ЦОПах здійснюється поза чергою обслуговування осіб з інвалідністю, військових, осіб з маленькими дітьми. У приміщенні ЦОПів Нікопольської ДПІ облаштовані дитячі куточки з розмальовками та іграми для дітей.
З метою створення зручних та доступних умов у віддалених куточках Дніпропетровської області для отримання адміністративних послуг і сервісів юридичними та фізичними особами, у тому числі особами з інвалідністю та маломобільними групами населення, працює мобільний центр обслуговування платників ГУ ДПС (далі – Мобільний ЦОП)
Приймання облікових карток, заяв, повідомлень та видача необхідних платникам документів здійснюється шляхом виїзду працівників ДПІ на адресу за місцем проживання (перебування) особи за затвердженим графіком, що складається за попередньою домовленістю з громадянином.
Впродовж січня – червня 2025 року працівниками Нікопольської ДПІ здійснено 23 виїзди та надано 30 адміністративних послуг.
Організовано співпрацю з територіальними громадами щодо чергувань працівників ДПІ у ЦНАПах шляхом виїзду Мобільного ЦОПу. Кожен мешканець громади має можливість без додаткових витрат часу отримати консультацію та вирішити питання без відвідування ЦОПів ДПІ.
Так, працівниками Нікопольської ДПІ здійснено 39 виїздів, де прийнято 1 451 відвідувач та надано 896 адміністративних та 283 інших послуг, 990 консультацій.
Співробітниками Криворізької ДПІ на постійній основі здійснюються виїзди та чергування у ЦНАПах територіальних громад та у Прозорому офісі соціальних послуг Тернівської районної у місті ради. Крім того здійснюються адресні виїзди Мобільного ЦОПу до платників, що належать до маломобільних груп населення. Криворізькою ДПІ забезпечено 65 виїздів Мобільного ЦОП, за результатами яких фахівцями податкової інспекції здійснено обслуговування 3 719 суб’єктів звернень, з яких 1 118 надані адміністративні послуги. Всі інші відвідувачі Мобільного ЦОПу отримали усні консультації з питань практичного застосування окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на податкові органи. Здійснено 60 адресних виїздів Мобільного ЦОПу безпосередньо за податковою адресою суб’єкта звернень та надано 126 адміністративних послуг.
Комунікація податківців з громадськістю та бізнес-спільнотою здійснюється на принципах доступності, зручності, прозорості та безбар’єрності. Особлива увага приділяється інформаційному та цифровому напрямку безбар’єрності – отримання адміністративних послуг платниками податків та доступності онлайн сервісів ДПС, таких як «Електронний кабінет» та мобільний застосунок «Моя податкова».
Комментарии: 0
| Оставить комментарий
Електронні сервіси – важлива складова системи управління комплаєнс-ризиками
31.07.2025 11:27
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що Державна податкова служба України (ДПС) активно впроваджує систему управління податковими комплаєнс-ризиками, метою якої є підвищення ефективності податкового контролю та водночас сприяння добровільному дотриманню податкового законодавства з боку платників.
До основних видів податкових комплаєнс-ризиків відносяться:
- ризик реєстрації (особи, які зобов’язані стати на облік у податковому органі або зареєструватися платниками окремих податків, не виконують зазначених норм законодавства),
- ризик звітності (платники не подають або несвоєчасно подають податкову звітність),
- ризик декларування (зазначення платниками недостовірних або неповних даних у податкових деклараціях),
- ризик сплати (платники не сплачують податкові платежі до бюджету або сплачують їх несвоєчасно, у неповному обсязі).
Електронні податкові сервіси є невід’ємною складовою системи управління комплаєнс-ризиками, інструментом, через який здійснюється обмін інформацією між ДПС та платниками. З одного боку, податкова використовує сервіси для моніторингу, аналізу та управління ризиками. З іншого боку, платники використовують зазначені сервіси для власного контролю своїх податкових зобов’язань та мінімізації ймовірності порушень.
Так, електронні сервіси забезпечують платникам:
- своєчасне та коректне подання звітності.
Електронний кабінет значно спрощує процес складання та подання звітності, зменшуючи ймовірність помилок, пов’язаних з ручним заповненням. Автоматичні перевірки складених документів допомагають платникам завчасно виявити логічні помилки;
- контроль за станом рахунків.
Завдяки Електронному кабінету, мобільному застосунку «Моя податкова» (для ФОП) та сервісу «InfoTAX» платники можуть у будь-який час перевірити стан своїх розрахунків з бюджетом, що дозволяє оперативно реагувати та уникати штрафів за несплату податкових платежів;
- доступ до актуальної податкової інформації.
Завдяки Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсу (ЗІР) та іншим інформативним ресурсам ДПС платники мають доступ до актуальних роз’яснень податкового законодавства, що допомагає їм правильно розуміти норми законів та уникати помилок у господарської діяльності;
- комунікацію та зворотній зв’язок.
Електронний кабінет та інші сервіси є платформою для офіційної комунікації між ДПС та платниками.
Електронні сервіси ДПС є фундаментальним елементом сучасної податкової системи, що забезпечує прозорість, ефективність та сприяє зниженню комплаєнс-ризиків для усіх учасників податкових відносин.
Комментарии: 0
| Оставить комментарий
Особливості оподаткування дивідендів, отриманих КІК від українських резидентів: інструмент прозорості та справедливості
31.07.2025 11:26
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) інформує.
У зв’язку з набранням чинності норм Податкового кодексу України (ПКУ) щодо оподаткування контрольованих іноземних компаній (КІК) перед українськими платниками податків, які володіють іноземними структурами, постало завдання впровадження системного податкового планування, зокрема при отриманні доходів у вигляді дивідендів.
Ключовим елементом нормативного регулювання у цій сфері є підпункт 39².3.2.7 пункту 39².3 статті 39² ПКУ, який запроваджує особливий підхід до оподаткування дивідендів, що надходять КІК від юридичних осіб – резидентів України. Зазначена норма прирівнює такі доходи до тих, що безпосередньо отримані фізичною особою – контролером КІК, з метою уникнення податкового дублювання та забезпечення прозорості обліку пасивного доходу.
Такий підхід відповідає міжнародному принципу «look-through approach», коли податкове навантаження визначається на рівні фактичного бенефіціара доходу, а не юридичної особи. Для бізнесу це створює передумови для ефективного планування та прогнозованості податкових зобов’язань, водночас держава отримує інструмент забезпечення податкової справедливості.
Показовим прикладом ефективної взаємодії платників податків з органами ДПС стало надходження у 2025 році до бюджету додаткових 17,3 млн грн податку на доходи фізичних осіб та військового збору. Це стало можливим завдяки конструктивному діалогу між підрозділами трансфертного ціноутворення ДПС України, ГУ ДПС та фізичними особами – контролерами КІК, які подали уточнені податкові декларації про майновий стан і доходи.
Варто наголосити, що до завершення воєнного стану законодавство передбачає можливість самостійного виправлення помилок без нарахування штрафів і пені, що додатково стимулює відповідальне ставлення бізнесу до виконання податкових зобов’язань.
Цей приклад демонструє, що партнерська модель взаємодії між податковими органами та платниками податків може приносити конкретні результати як для державного бюджету, так і для самих платників, забезпечуючи баланс інтересів і прозорість у сфері міжнародного оподаткування.
Комментарии: 0
| Оставить комментарий
Оновлена форма декларації з акцизного податку: відображення суми податкового зобов’язання
31.07.2025 11:25
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу платників на таке.
Державна податкова служба України з метою забезпечення належного декларування податкових зобов’язань з акцизного податку з урахуванням змін, внесених до Податкового кодексу України (далі – Кодекс) у зв’язку з набуттям чинності окремих норм Закону України від 04 грудня 2024 року № 4115-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби», у листі від 28.07.2025 № 18610/7/99-00-21-03-03-07 (далі – Лист № 18610) повідомила, зокрема про порядок відображення суми податкового зобов’язання з акцизного податку з урахуванням внесених змін до додатків 1 та 2 до декларації з акцизного податку із застосуванням ставок акцизного податку в євро та офіційного курсу гривні до євро.
При реалізації/ввезенні тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, при здійсненні інших операцій з такими товарами, які є об’єктом оподаткування акцизного податку, у звітності за місячні звітні періоди:
- березень (з 25.03.2025) – червень 2025 року – застосовується офіційний курс гривні до євро, що діяв станом на 01 липня 2024 року (43,2658 гривень до 1 євро);
- липень – грудень 2025 року, застосовується офіційний курс гривні до євро, що діяв станом на 01 січня 2025 року (43,6855 гривень до 1 євро).
У додатку 1 «Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції) (крім транспортних засобів) на які встановлено специфічні ставки акцизного податку» (Додаток 1) податкові зобов’язання з акцизного податку обчислюються у графі 15.2 рядка «Усього (округлення до двох знаків після коми)». Сума податкових зобов’язань з акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну, та рідини, що використовуються в електронних сигаретах за операціями, які є об’єктом оподаткування визначається як сума показників по графі 15.2, які розраховані як добуток обороту з реалізації (передачі), ввезення товару (Оборот тютюн, вир гр.9), ставки акцизного податку у перерахунку на одиницю виміру товару (графа 14.1) та офіційного курсу гривні до євро – для ставки, встановленої в євро відповідно до підпунктів 215.3.2 – 215.3.3 пункту 215.3 статті 215 розділу IV, пункту 17 підрозділу 5 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу. При цьому для обрахунку операцій, які є об’єктом оподаткування (підзаголовок графи 15.2), застосовується курс Національного банку України, який є більшим на дату реалізації товару або на дату придбання марок акцизного податку.
У додатку 2 «Розрахунок суми акцизного податку з тютюнових виробів, на які встановлено специфічні та адвалорні ставки акцизного податку одночасно» (Додаток 2) податкові зобов’язання з акцизного податку обчислюються у графі 21 «Сума акцизного податку з операцій, які є об’єктом оподаткування, (графа 16 або графа 19, або графа 20, яка з них має більше значення)» проставляється у гривнях та розраховується за двома (для сигарет) або трьома (для сигарил, включаючи сигарили з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну) ставками, що визначається шляхом порівняння обчислених сум податку та мінімального податкового зобов’язання з обсягів товару. В графі 21 до нарахування береться та сума, яка має більше значення.
Якщо платник податку у звітному періоді реалізує тютюнові вироби, які марковані марками акцизного податку, придбаними до 25 березня 2025 року, у Додатку 1 або Додатку 2 при розрахунку сум акцизного податку з такого товару (продукції) обирається розмір ставки, перерахований в гривні, який є більшим на дату його реалізації (діє ставка в євро та курс Національного банку України) або на дату придбання марок акцизного податку (діяла ставка в гривнях, при цьому графи щодо курсу євро не заповнюються).
Мінімальне акцизне податкове зобов’язання у Додатку 2 проставляється в євро згідно з Порядком заповнення граф 17, 18. При цьому графи 19, 20 заповнюються в гривнях, з урахуванням перерахунку за офіційним курсом гривні до євро, встановленого Національним банком України, що діяв на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється реалізація/ввезення на митну територію тютюнових виробів. Для обрахунку (граф 19, 20) використовується курс Національного банку України, який є більшим на дату реалізації товару або на дату придбання марок акцизного податку (для продукції, яка маркована марками акцизного податку, придбаними до 25 березня 2025 року – мінімальне акцизне податкове зобов’язання в гривнях, що було чинне до 25 березня 2025 року).
При цьому, для сигарет за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2402 20 90 10 (сигарети без фільтру) та 2402 20 90 20 (сигарети з фільтром) мінімальне акцизне податкове зобов’язання із сплати акцизного податку на такі сигарети зазначається з урахуванням застосування коефіцієнту 1,1 (у період з 01 квітня 2025 року по 31 грудня 2025 року) та відображається у графі 17 «Мінімальне податкове зобов’язання, встановлене Кодексом за 1000 шт» Додатку 2.
Лист № 18610 розміщений на вебпорталі ДПС України за посиланням https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/aktsizniy-podatok/listi-dps/919438.html
Довідково: Порядок заповнення та подання декларації з акцизного податку затверджено наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 № 14 (зі змінами).
Комментарии: 0
| Оставить комментарий
Зведений бюджет: понад 55,1 млрд грн – внесок від платників Дніпропетровщини
31.07.2025 11:21
За підсумками першого півріччя 2025 року від платників Дніпропетровщини до зведеного бюджету спрямовано понад 55,1 млрд грн податків, зборів та платежів. Порівняно із січнем – червнем 2025 року надходження зросли на понад 11,3 млрд грн, або на 26 відсотків.
При цьому до загального фонду державного бюджету надійшло майже 25,8 млрд грн, до спеціального фонду державного бюджету – понад 7,0 млрд грн, до місцевих бюджетів регіону – понад 22,3 млрд гривень.
Подяка платникам за своєчасну та у повному обсязі сплату податкових платежів – гарантію стабільного наповнення бюджетів усіх рівнів та фінансової незалежності.
Комментарии: 0
| Оставить комментарий
Про звірку даних щодо плати за землю
31.07.2025 11:20
Плата за землю – обов’язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (п.п. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)).
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що платники плати за землю мають право письмово або в електронній формі засобами електронного зв’язку (з дотриманням вимог, визначених п. 42.4 ст. 42 ПКУ) звернутися до контролюючого органу за своїм місцем реєстрації у контролюючих органах або за місцем знаходження земельних ділянок, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), для проведення звірки даних щодо (п. 286.5 ст. 286 ПКУ):
- розміру площ та кількості земельних ділянок, земельних часток (паїв), що перебувають у власності та/або користуванні платника податку;
- права на користування пільгою зі сплати податку з урахуванням положень пунктів 281.4 і 281.5 ст. 281 ПКУ;
- розміру ставки земельного податку;
- нарахованої суми плати за землю.
У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником плати за землю на підставі оригіналів відповідних документів або належним чином засвідчених копій таких документів, зокрема, документів на право власності, користування пільгою, а також у разі зміни розміру ставки плати за землю контролюючий орган, до якого звернувся платник плати за землю, проводить протягом десяти робочих днів перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення разом з детальним розрахунком суми податку. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).
Також, у разі якщо платник податків має у власності декілька земельних ділянок або право на декілька земельних часток (паїв), щодо яких необхідно провести звірку даних, для її проведення такий платник податків має право звернутися до контролюючого органу за своїм місцем реєстрації у контролюючих органах або за місцем знаходження будь-якої з таких земельних ділянок, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю) (п. 286.5 ст. 286 ПКУ).
Фізичні особи з використанням кваліфікованого електронного підпису мають можливість переглянути сформовані податкові повідомлення-рішення щодо сум нарахованих їм податкових зобов’язань з плати за землю, в меню «ЕК для громадян» приватної частини Електронного кабінету, вхід до якого здійснюється за адресою: http://cabinet.tax.gov.ua , а також через вебпортал ДПС.
Отже, для звірки даних щодо плати за землю фізичні особи (громадяни) звертаються із відповідними документами письмово або в електронній формі (через меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету) до головних управлінь ДПС в областях та м. Києві за своїм місцем реєстрації або місцем знаходження будь-якої з земельних ділянок.
Комментарии: 0
| Оставить комментарий
До місцевих бюджетів Дніпропетровщини платники ПДФО спрямували понад 12,6 млрд гривень
31.07.2025 10:16
З початку поточного року до місцевих бюджетів Дніпропетровської області платниками податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) спрямовано понад 12,6 млрд гривень.
Як зазначила очільниця податкової служби Дніпропетровщини Теодозія Чернецька, у порівнянні з січнем – червнем 2024 року це майже на 1,9 млрд грн, або на 17,5 відс., більше.
Звертаємо увагу, що ПДФО сплачується (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки, небанківські надавачі платіжних послуг приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання платіжної інструкції на перерахування цього податку до відповідного бюджету або платіжної інструкції на зарахування коштів у сумі цього податку на єдиний рахунок, визначений ст. 35 прим. 1 Податкового кодексу України (ПКУ).
Відповідальним за сплату (перерахування) до бюджету ПДФО є податковий агент, який зобов’язаний утримувати ПДФО із суми нарахованого оподатковуваного доходу платника за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену у статті 167 ПКУ.
Комментарии: 0
| Оставить комментарий
Зустріч в ОДА: синергія взаємодії, що забезпечує стійкість
31.07.2025 10:15
Виявлення проблем, координація зусиль, підтримка бізнесу – ключові питання великої наради з великим платниками податків та тергромадами регіону в обласній державній адміністрації.
Зустріч пройшла під головуванням очільника області Сергія Лисака за участі керівників податкової, митниці, департаменту економічного розвитку облдержадміністрації. Головне управління ДПС у Дніпропетровській області представила начальник податкової служби області Теодозія Чернецька.
Учасники зустрічі висловили подяку бізнесу за незламність, збереження робочих місць та сплату податків, що забезпечує економічну стійкість та обороноздатність держави.
Відкритий діалог дозволяє проаналізувати виклики, напрацювати пропозиції та дієві механізми їх подолання. На нараді обговорили важливі питання експортних та імпортних операцій, напрямки взаємодії, логістичні та безпекові питання.
Очільниця податкової служби області Теодозія Чернецька підкреслила, що на Дніпропетровщині надходження до бюджетів усіх рівні продовжують зростати. Постійний діалог податківців з бізнесом дозволяє оперативно вирішувати актуальні питання, кожне звернення розглядати оперативно та ефективно.
Особливу увагу приділено аграрному бізнесу, у тому числі фермерським господарствам, які на прифронтовій Дніпропетровщині потерпають не тільки від ворожих обстрілів, а й екстремальних погодних умов. Зупинилися на державних грантових та кредитних програмах, а також регіональних програмах підтримки бізнесу та можливостях внесення до них змін, що сприятимуть удосконаленню механізмів допомоги. А також приділили увагу особливостям визначення підприємств, що підпадають під статус критично важливих.
Діалог засвідчив готовність регіону спільно долати виклики і створювати умови для стійкості бізнесу і держави.
Комментарии: 0
| Оставить комментарий
Інформаційний лист № 5/2025: Особливості провадження волонтерської діяльності платниками податків – фізичними особами
31.07.2025 10:15
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що ДПС України на вебпорталі (https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/917534.html) опубліковано Інформаційний лист № 5/2025: «Особливості провадження волонтерської діяльності платниками податків – фізичними особами».
Сьогодні значна кількість фізичних осіб України долучилися до волонтерської діяльності. При цьому у них виникає багато питань щодо оподаткування доходів, пов’язаних із такою діяльністю.
ДПС проаналізовано питання, які надходили від платників з цієї тематики, та роз’яснено найпоширеніші з них.
У листі ви дізнаєтеся про:
оподаткування податком на доходи фізичних осіб і військовим збором коштів, які надходять на розрахунковий рахунок волонтера,
витрати та їх документальне підтвердження,
звітність тощо.
Ознайомитися з інформаційним листом можна за посиланням https://tax.gov.ua/data/material/000/785/917484/InfoList5_2025.pdf
Комментарии: 0
| Оставить комментарий
Все права защищены. Использование материалов сайта возможно только с разрешения владельца.
О проекте :: Реклама на сайте
